Dobbelbeskatningsoverenskomst Danmark – Schweiz
Den seneste dobbelbeskatningsoverenskomst (DBO) mellem Danmark og Schweiz gør desværre fradragsberettigede indbetalinger til en firmapension ugunstige. Specielt i en situation, hvor man efter et erhvervsaktivt liv flytter tilbage til Danmark for at nyde godt af udbetalingen fra den schweiziske firmapension, taber man penge. Det skyldes, at udbetalingen jvf. DBO art. 18 bliver beskattet med kildeskat i Schweiz og indkomstskat i Danmark, dog med nedslag for betalt skat i Schweiz. Skatteniveauet bliver således reelt svarende til dansk skatteniveau, hvilket vil sige ca. 50%.

Et eksempel: Privatperson- gift, to børn, bopæl i Zug, lønindkomst CHF 250.000 – laver en indbetaling til en firmapension på CHF 50.000. Marginalskat i Zug er 25%. For hver CHF 100, der indbetales på en firmapension i Schweiz, får privatpersonen CHF 25 tilbage i skat. Ved udbetalingen skal der dog betales et beløb svarende til CHF 50 til SKAT ved bopæl i Danmark. Der tabes altså netto CHF 25 for hver CHF 100, der indbetales!

Det danske skattesystem ødelægger således ideen med at foretage indbetalinger på skattebegunstigede pensionsordninger i Schweiz, hvis man påtænker at flytte tilbage til Danmark. Situationen er ekstra lusket, fordi man opnår en fordel på kort sigt, der så siden afløses af væsentlige ulemper.

Skattefrie gevinster i Schweiz
En langt bedre løsning er at indbetale på en ikke fradragsberettiget police i et forsikringsselskab i Schweiz. Så længe man bor i Schweiz, er alle gevinster (renter, udbytter, kursgevinster etc.), der optjenes i forsikringens løbetid, nemlig skattefrie. Det skyldes et skatte- og forsikringsprivilegium, som ikke kan opnås i bankerne.

Ved en flytning til Danmark betragtes pensionen efterfølgende som en PBL §53A-pension. Det betyder, at der kun skal betales skat af renteindtægter og andet afkast, der optjenes efter tilbageflytningen til Danmark, og dermed ikke af udbetalinger fra ordningen.

Hvis du vil vide mere om disse fordele, hvordan du kan skatteoptimere pensioner i Schweiz og Danmark, er du velkommen til at kontakte Alpelandet.dk

Indlægget Skatteoptimering af pensionsordninger i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.

Personer, der ønsker at flytte til Schweiz, skal som det første søge om opholdstilladelse hos myndighederne. I forbindelse med tildeling af opholdstilladelsen bliver man efterfølgende skattepligtig til Schweiz. Skatten beregnes af personens globalindkomst (hele verden) under hensyntagen til de lokale dobbeltbeskatningsaftaler og skal betales til henholdsvis kommune, amt (kanton) og stat.

Leveomkostningerne bestemmer skatten
Under bestemte forudsætninger tillader det schweiziske skattesystem dog, i stedet for den almindelige beskatning, en beskatning udmålt efter de faktiske leveomkostninger – også kaldet ”Pauschalbesteuerung” eller pauschal-beskatning (red.). Denne, for os danskere usædvanlige beskatning, kan give store reduktioner i ikke mindst indkomst- og formueskatten. Reduktionen findes ikke i skatteprocenterne, som er næsten identiske, men derimod i det skattemæssige beregningsgrundlag, som kun omfatter en del af skatteyderens indtægter og formue.

En ophævelse af den almindelige beskatning er enkel, idet en pauschal-beskatning automatisk går forud hos myndighederne. De fleste kantoner i Schweiz har ligesom staten (Bund) mulighed for at gøre brug af pauschal-beskatningen. Det er her værd at bemærke, at enkelte kantoner har autonomi og deraf selvbestemmelse. Det er dog vores opfattelse, at de fleste kantoner analogt følger retningslinierne, der er udfærdiget af staten. Vi bemærker dog, at fem kantoner har ophævet pauschal-beskatningen – det drejer sig om Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Land, Basel-Stadt og Zürich.

Forudsætninger for pauschal-beskatning i Schweiz
Personer, der flytter til Schweiz, må som hovedregel ikke være erhvervsaktive i landet for at blive beskattet efter de faktiske leveomkostninger. Desuden må man ikke være schweizisk statsborger og bo eller have boet i Schweiz indenfor de seneste 10 år.

Beregning af pauschal-beskatning
Den årlige skat bliver som ovenfor beskrevet fastsat ud fra de faktiske leveomkostninger. Herunder findes også omkostninger til forplejning, beklædning, husleje, uddannelse m.m. I praksis er det dog næsten umuligt at opgøre alle leveomkostninger, og derfor anvendes ofte den månedlige husleje x 5 som pauchal-beskatningens minimumsbeløb.

Pauschal-beskatningens minimumsbeløb skal dog altid være højere end den såkaldte kontrolberegning – også kaldet skyggeberegning.

Personer, der bliver pauchal-beskattet, er i øvrigt fritaget for at skulle indberette udenlandske formuer og indtægter. Det er dog nødvendigt at oplyse myndighederne om bruttoformuen og bruttoindtægter fra schweiziske kilder, således at kontrolberegningen kan foretages korrekt.

Tilpasset pauschal-beskatning
Anses en person for bosiddende og skattepligtig i Schweiz skal man i tilfælde af indtægter fra udlandet betale kildeskat. Man kan dog som dansker med fordel benytte dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Schweiz, som beskriver, hvem der har beskatningsretten. For aktieudbytter gælder for eksempel, at det er Schweiz, der har retten.

Vælger en person at gøre brug af dobbeltbeskatningsaftaler, skal man huske på, at det udløser en modificeret pauschal-beskatning og kræver, at alle indtægter fra dobbelbeskatningsaftaler skal medtages i kontrolberegningen og ikke kun indtægter, der præliminært er beskattet ved kilden.

I forbindelse med beregningen af den modificerede pauschal-beskatning gælder afslutningsvis, at den endelige skat som hovedregel bestemmes ud fra den højeste af følgende beregninger.

Har du spørgsmål eller ønsker du rådgivning er du naturligvis altid velkommen til at kontakte os!

Indlægget Lav skat i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.

De vigtigste skatte- og afgiftsindtægter i Schweiz er indkomstskat, skat fra virksomheder, moms på 8%, formueskat og arveskat.

For privatpersoner er den største skat indkomst- og formueskatten, som alle personer skal betale en gang pr. år. Indkomstskatten i Schweiz beregnes progressivt, det vil sige skattesatsen bliver højere, jo mere man tjener.

Eksempel på skatteprogression
En person A tjener CHF 100 og betaler eksempelvis CHF 5 i skat – det vil sige 5%. En person B tjener CHF 200 og betaler CHF 30 i skat – det vil sige 15%. Lønnen er hos person B 100% højere, men skatten 150% højere – det er progression.

Denne skatteprogression har i de seneste år været kraftigt kritiseret, da schweizerne mener, den straffer de personer, der arbejder og tjener meget.

Skat for udlændinge
Alle schweizere betaler deres skat ultimo året –  derfor får mange arbejdere 13 månedslønninger. Den sidste månedsløn bruges til at betale skatten. Så længe man som udlænding ikke har en opholdstilladelse C, skal man betale kildeskat, også kaldet ”Quellensteuer”. Skatten bliver hver måned afregnet direkte af arbejdsgiveren og fratrukket i lønnen. Hos de fleste kantoner slipper man dog for kildeskatten, hvis indtægten overstiger CHF 120.000, idet man så overgår til det normale schweiziske skattesystem.

Skat for ægtepar i Schweiz
For ægtepar bliver begge ægtefællers indkomst lagt sammen og beskattet.

Individuel skat i Schweiz
Som noget specielt for Schweiz er det også muligt for formuende personer at forhandle skat med myndighederne. Denne for danskere usædvanlige skattemodel – kaldet ”Pauchalbesteuerung” er meget efterspurgt. For at kunne komme i betragtning skal man dog have en formue på mindst DKK 20-40 mio og ikke være erhvervsaktiv. Skatten for denne model beregnes efter skatteyderens alder, familieforhold samt boligudgifter.

Kursgevinster
Kursgevinster modtaget som privatperson fra værdipapirer er skattefrie i Schweiz.

Arveskat i Schweiz
Arveskat er i Schweiz en kantonal skat. I mange kantoner er ægtefæller og direkte arvinger – det vil sige børn – fritaget for arveskat.

Husk sidste frist for at indlevere skatteoplysninger (selvangivelse) er 31. marts. Eventuel forlængelse af fristen skal ske skriftligt.

Har du spørgsmål eller ønsker du rådgivning er du naturligvis altid velkommen til at kontakte os!

Indlægget Skat i Schweiz (privatpersoner) blev vist første gang den Alpelandet.dk.

A- og B-skat i Schweiz
Som tilflytter oplever langt de fleste arbejdstagere at skulle betale kildeskat. Det vil sige, når lønnen udbetales trækkes der en acontoskat fra bruttolønen. Det er den samme metode, der anvendes i Danmark – kaldet A-skat. I Schweiz er det dog ikke normal praksis. Denne skat afregnes kun som kildeskat for tilflyttere, der ikke har en opholdstilladelse C (Aufenthaltsbewilligung C). De fleste har iøvrigt en opholdstillladelse B de første fem år. Når man modtager en opholdstilladelse C skal man som den lokale befolkning betale skatten senere – det er det, vi kender som B-skat. De to opkrævningssystemer (A- og B-skat) er forskellige, det gælder både skattesatsen og fradragsmulighederne.

Søjle 3A siden 1986
På grund af usikkre fremtidsperspektiver fra den første- (folkepension) og anden søjle (firmapension) har regeringen i Schweiz siden 1986 åbnet for den skattebegunstigede opsparing i den tredje søjle. Det er noget, som vi udlændinge også kan få glæde af.

Skattetips nummer 1 i Schweiz
Der findes i dag næsten 4 mio. konti og policer indenfor søjle 3A i Schweiz. Det er afgjort det mest efterspurgte skatteværktøj i Schweiz. Produktet er kendetegnet ved skattefradrag helt op i marginalskatten samt en minimal beskatning ved udbetalingen.

Eksempel (Quellensteuer, Aufenhaltsbewilligung B):

En person med bopæl i Schweiz, der tjener CHF 60.000 per år,  starter en opsparing under søjle 3A. Skattebesparelsen udgør 20,1% af det indbetalte beløb. Husk samtidig at informere myndighederne skriftligt og ansøg om omberegning af acontoskatten. Såvel oprettelsen af en søjle 3A samt den efterfølgende anmeldelse kan Alpelandet.dk iøvrigt hjælpe med.

Eksempel (normal skat, Aufenthaltsbewilligung C)

En person med bopæl i Schweiz, der tjener CHF 120.000 pr. år, starter en opsparing under søjle 3A. Skattebesparelsen udgør 28,3% af det indbetalte beløb. Ved en løn på CHF 150.000 pr. år er besparelsen hele 31,8%. Sagt på en anden måde: for hver CHF 100 der indbetales, får man CHF 31,8 tilbage i skat.

Hvis du vil have flere skattetips i Schweiz, er du velkommen til at kontakte os.

Indlægget Få lavere skat i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.

Formueskat i Schweiz er lav
Skatteprocenten på formuen er – præcis som ved indkomsten – i de fleste kantoner progressiv. Der findes dog undtagelser – blandt andet kanton Schaffhausen og Obwalden. I disse kantoner er formueskatten degressiv for personer med store formuer. Den konkrete formueskat er forskellig i hver kanton, men udgør omkring 2–10 promille. Desuden gælder som hovedregel fribeløb, som først skal overskrides, før skatten skal betales.

Indlægget Formueskat i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.

Liberalt skattesystem
For schweizerne er det en mærkesag at bibeholde et liberalt skattesystem og bevare skatteautonomien. Man ønsker ikke at forringe betingelserne for erhvervslivet og dermed den schweiziske konkurrenceevne.

De schweiziske politikere vil ikke forhandle, endsige tale om en schweizisk skattetilpasning. På trods af et politisk pres fra EU står schweizerne indtil videre fast.

Uenighed om skatteaftale
EU mener, at Schweiz ikke overholder en frihandelsaftale fra 1972. Schweizerne mener, at deres kantoner har autonomi og derfor selvbestemmelse over deres skatter, som åbenbart er for lave for EU. Schweiz tolker aftalen således, at den kun omfatter varehandel og ikke beskatning af virksomheder og privatpersoner.

Fri skattekonkurrence i Schweiz
Grundlæggende er EU imod fri skattekonkurrence, mens Schweiz er for. Schweiz påstår, at landet bliver nødt til at være skatteattraktivt for at tiltrække personer og virksomheder som kompensation for landets geografiske placering i midten af Europa, uden havne og råstoffer.

Skattestriden mellem Schweiz og EU er derfor en ”varm kartoffel” og fronterne er trukket op – ikke mindst i forbindelse med opblødningen af bankhemmeligheden.

Har du spørgsmål eller ønsker du rådgivning er du naturligvis altid velkommen til at kontakte os!

Indlægget Schweiz og EU blev vist første gang den Alpelandet.dk.

Fra den 1. januar 2010 kan man som bosiddende i udlandet – for eksempel Schweiz – søge om fritagelse for PAL-skat i Danmark. Mange pengeinstitutter er forbavsende defensive om denne mulighed for kunden, hvorfor god rådgivning i forbindelse med en udflytning er vigtig. Skulle du allerede befinde dig i udlandet, kan du kontakte Alpelandet.dk for hjælp til fritagelse af PAL-skatten.

Indlægget PAL-skat til Danmark men bopæl i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.

Der findes to skatteopkrævningssystemer for privatpersoner i Schweiz:
Det ene skatteopkrævningssystem er kildeskat (Quellensteuer), der betales af alle udlændinge, der ikke besidder en „Niederlassungsbewilligung C“. Det gælder for eksempel udlændinge, der har boet under 5 år i Schweiz. Kildeskatten er en acontoskat, der bliver modregnet i den endelig skat, så snart skatteopgørelsen er modtaget af myndighederne.

Det andet skatteopkrævningssystem er den almindelige beskatning.  I Danmark bliver denne form kaldet B-skat. Alle schweizere eller udlændinge med „Niederlassungsbewilligung C“ er omfattet af B-skatten.

Sidste frist for indlevering af skatteopgørelse i Schweiz er den 31. marts i kanton Zürich. Kan man ikke overholde denne frist, kan der skriftligt søges om fristforlængelse. Skatteborgere, der ikke afleverer deres skatteopgørelse i Schweiz indenfor fristen, kan blive straffet med bøde på op til CHF 10.000.

Har du brug for hjælp til din skatteopgørelse i Schweiz?
Hvis du har brug for hjælp til udarbejdelse af din skatteopgørelse, kan du kontakte Alpelandet.dk. Vi sender dig en checkliste og en pris på vores arbejde. Herefter sender du blot de nødvendige dokumenter i henhold til checklisten, hvorefter du modtager en udfyldt skatteopgørelse fra os, som du skal underskrive og sende til skattemyndighederne.

Indlægget Skatteopgørelse i Schweiz blev vist første gang den Alpelandet.dk.